База для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица
Утверждена предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году. Таблица, подготовленная нашими специалистами, поможет познакомиться с грядущими изменениями.
Что нас ждет
Начиная с 1 января 2019 года, взносов на государственное страхование придется платить больше. Связано это с тем, что Правительство РФ утвердило новые предельные величины баз, облагаемых взносами на пенсионное и социальное страхование (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
Для наглядности предлагает таблицу с базами для начисления страховых взносов в 2019 году:
| Вид страховых взносов | Максимальная база 2019 | Максимальная база 2018 |
| Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 865 000 руб. | 815 000 руб. |
| Пенсионные взносы | 1 150 000 руб. | 1 021 000 руб. |
Отметим, что сами процентные ставки с Нового года повышаться не будут. Для взносов на социальное страхование тариф равен 2,9%. Для пенсионных взносов тариф для отчислений в пределах базы составляет 22%. С выплат, превышающих лимит, платить нужно по ставке 10%. Что касается взносов на медицинское страхование, то их тариф – 5,1%.
Как считать
Чтобы посчитать взносы, нужно воспользоваться формулой расчета:
Взносы за отчетный месяц = База по взносам × Страховой тариф
Все страховые взносы нужно рассчитывать на последнее число месяца по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ).
Для целей пенсионного страхования расчет пенсионных взносов до и после достижения установленной Правительством предельной величины будет выглядеть так:
Предельная величина не превышена
По платежам с выплат, которые не превышают предельную базу, взносы рассчитываются следующим образом:
Взносы на пенсионное страхование нарастающим итогам с выплат в пределах базы = База для расчет взносов с начала года по отчетный месяц включительно в пределах 1 150 000 руб. × 22%
Пенсионный взносы за месяц в рамках предельной базы = Взносы на пенсионное страхование нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно в пределах базы 1 150 000 руб. – Взносы на пенсионное страхование с начала года по предыдущий месяц включительно в пределах базы 1 150 000 руб.
Сверх предельной величины
Взносы сверх предельной величины определяются так:
Пенсионные взносы с выплат, превышающих предельную величину = База для расчета взносов с начала года по текущий месяц включительно, превышающая 1 150 000 руб. × 10%
Пенсионные взносы за месяц с выплат, превышающих предельную величину = Взносы на пенсионное страхование нарастающим итогом с начала года по текущий месяц включительно с выплат, превышающих 1 150 000 руб. – Взносы на пенсионное страхование с начала года по предыдущий месяц включительно с выплат, превышающих 1 150 000 руб.
Медицинские и социальные
Что касается взносов на социальное страхование, то до достижения предельной базы в размере 865 000 руб. выплаты облагаются по тарифу 2,9%. После того, как выплаты в пользу сотрудника перевалили за этот рубеж, страховые взносы не начисляются.
В свою очередь, ставка страховых взносов на медицинское страхование установлена в размере 5,1%. Никаких предельных значений баз для этого вида страхования не предусмотрено. Взносы на медстраховку начисляются без оглядки на суммарные выплаты работнику.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
blogkadrovika.ru
Предельная величина базы в 2019 году для начисления страховых взносов: таблица, новые лимиты
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году увеличена по обязательным пенсионным и социальным взносам. По достижении лимита взносы в 2019 году существенно уменьшаются. Не переплатите!
Читайте в статье:
Без проблем начислять и платить взносы помогут следующие документы (их можно скачать):
Программа «БухСофт» автоматически рассчитывает страховые взносы с учетом всех изменений законодательства. Программа учитывает изменения предельного размера базы с которой начисляют взносы. Попробуйте бесплатно:
Расчет взносов онлайн
Полезные документы
Ознакомившись с предельными величинами базы для начисления страховых взносов в 2019 году, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Предельная база 2019 в РФ нужна, чтобы работодатели получали выгоду, когда годовые выплаты сотрудникам достигают крупных величин. Как только годовые вознаграждения достигают лимита и превышают его, работодатели вносят меньше пенсионных платежей и платежей на социальное страхование по больничным и материнству. Данная информация отражается в отчетности, подаваемой в налоговую, ПФР и ФСС.
Ситуация с платежами на ОПС немного сложнее в связи с тем, что для них установлено несколько тарифов – общие, дополнительные и пониженные. При расчете взносов может возникнуть ситуация, когда с одной и той же выплаты рассчитывать и вносить платежи нужно по двум тарифам. Подробнее об этом расскажем далее.
Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году
Лимиты по взносам были введены, начиная с 2011 года, и ежегодно повышались. До 2015 года пределы устанавливались не только по пенсионным взносам и взносам на социальное страхование по больничным и материнству, но и по медицинским взносам. Подробнее об этом читайте в таблице 1.
Таблица 1. Предельные величины базы для начисления страховых взносов в 2019 году
|
Период |
Предельная база 2019 по ОПС, в рублях |
Предельная база 2019 по ОСС, в рублях |
База по ОМС, в рублях |
|
2019г. |
1 150 000 |
865 000 |
— |
|
2018г. |
1 021 000 |
815 000 |
— |
|
2017г. |
876 000 |
755 000 |
— |
|
2016г. |
796 000 |
718 000 |
— |
|
2015г. |
711 000 |
670 000 |
— |
|
2014г. |
624 000 |
624 000 |
624 000 |
|
2013г. |
568 000 |
568 000 |
568 000 |
|
2012г. |
512 000 |
512 000 |
512 000 |
|
2011г. |
463 000 |
463 000 |
463 000 |
Постановление о предельной базе 2019
Как и раньше, в 2019 году лимиты по взносам на годовые вознаграждения сотрудникам устанавливает Правительство РФ.
Предельная база 2019г. по ОПС
В 2019г. лимит по взносам на пенсионное страхование равен 1 150 000 рублей. Суммы взносов с выплат в пределах и сверх предельной базы 2019 зависят от тарифа взносов. Как вы знаете, ставка по пенсионным взносам может быть:
- общей;
- сниженной;
- дополнительной.
По обычному тарифу взносы на ОПС равны:
- с вознаграждений не более лимита — 22%;
- со сверхлимитных вознаграждений – 10%.
По льготным тарифам со сверхлимитных вознаграждений работодатель не платит пенсионные взносы. А по дополнительным ставкам предельная база 2019 не действует. Подробнее об этом читайте в таблице 2.
Таблица 2. Предельная база по страховым взносам в 2019 году таблица по ОПС
|
Годовая сумма выплат сотруднику |
Платежи на ОПС |
||
|
по обычным ставкам |
по льготным ставкам |
По дополнительным ставкам |
|
В рамках лимита (не более 1 150 000 рублей) |
22% |
В зависимости от основания для льготы |
В зависимости от степени вредности условий работы |
|
Превышение предельной базы ПФР 2019 (более 1 150 000 рублей) |
10% |
0% |
|
Актуальный образец платежки по уплате пенсионных взносов приведен ниже, этот документ можно скачать:
Размер пенсионных взносов определяется по формуле:
При этом месячный платеж считают по формуле:
ФСС: предельная величина базы 2019 года
В 2019г. лимит по платежам по ОСС по материнству и больничным — 865 000 рублей. Если годовые выплаты сотруднику не превышают этот лимит, то работодатель вносит платежи по ставкам:
- 1,8% — за временно пребывающих в России иностранных сотрудников;
- 2,9% — за остальных сотрудников.
Со сверхлимитных вознаграждений работодатель не вносит обязательные социальные платежи.
Актуальный образец платежки по уплате социальных взносов по нетрудоспособности и материнству приведены ниже, этот документ можно скачать:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица
В 2019г. лимиты по годовой сумме выплат сотруднику установлены только по пенсионным платежам и платежам на социальное страхование по больничным и материнству. Тариф этих взносов зависит от соотношения годовой суммы вознаграждений и лимита, причем превышение предельной базы 2019 выгодно работодателю. А по взносам на ОМС тариф сейчас не зависит от суммы выплат. Подробнее об этом читайте в таблице 3.
Таблица 3. Предельная база 2019
|
Вид взноса |
Годовая сумма вознаграждений сотруднику |
Обычная ставка для работодателя |
|
Социальные по больничным и материнству |
Не более 865 000 рублей |
|
|
Социальные по больничным и материнству |
Более 865 000 рублей |
0% |
|
Медицинские |
Любая |
5,1% |
Пенсионные |
Не более 1 150 000 рублей |
22% |
|
Пенсионные |
Более 1 150 000 рублей |
10% |
Для сравнения, тарифы 2018г. те же, однако лимиты по годовым выплатам сотрудникам существенно меньше. Экономия работодателя была более достижимой при меньших выплатах персоналу.
Таблица 4. Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году
Вид взноса |
Годовая сумма вознаграждений сотруднику, в рублях |
Обычная ставка для работодателя |
|
Социальные по больничным и материнству |
Не более 815 000 |
|
|
Социальные по больничным и материнству |
Более 815 000 |
0% |
|
Медицинские |
Любая |
5,1% |
|
Пенсионные |
Не более 1 021 000 |
22% |
|
Пенсионные |
Более 1 021 000 |
10% |
Примеры расчета с учетом предельной базы 2019
База для обязательных взносов – это вознаграждения персоналу, денежные и неденежные. Чтобы сравнить базу с лимитом, работодатель суммирует выплаты за год по каждому сотруднику. Покажем расчет на числовых примерах.
Пример 1.
Производственный рабочий ООО «Символ» в 2019 году получает зарплату в сумме 120 000 рублей. В феврале он был в отпуске и получил 100 000 рублей отпускных. В связи с тем, что условия работы тяжелые, «Символ» платит взносы на ОПС по доптарифу 6%. Бухгалтер весь год контролировал годовые выплаты и лимит по накоплению:
|
Месяц 2018 года |
Общее годовое вознаграждение |
Годовое вознаграждение в рамках лимита |
Годовое вознаграждение сверх лимита |
ОПС по ставке 22% |
ОПС по ставке 10% |
ОПС по ставке 6% |
|
Январь |
120 000 |
120 000 |
— |
26 400 |
— |
7200 |
|
февраль |
220 000 |
220 000 |
— |
48 400 |
— |
13 200 |
|
Март |
340 000 |
340 000 |
— |
74 800 |
— |
20 400 |
|
Апрель |
460 000 |
460 000 |
— |
101 200 |
— |
27 600 |
|
Май |
580 000 |
580 000 |
— |
127 600 |
— |
34 800 |
|
Июнь |
700 000 |
700 000 |
— |
154 000 |
— |
42 000 |
|
Июль |
820 000 |
820 000 |
— |
180 400 |
— |
49 200 |
|
Август |
940 000 |
940 000 |
— |
206 800 |
— |
56 400 |
|
Сентябрь |
1 060 000 |
1 060 000 |
— |
233 200 |
— |
63 600 |
|
Октябрь |
1 180 000 |
1 150 000 |
30 000 |
253 000 |
3000 |
70 800 |
|
Ноябрь |
1 300 000 |
1 150 000 |
150 000 |
253 000 |
15 000 |
78 000 |
|
Декабрь |
1 420 000 |
1 150 000 |
270 000 |
253 000 |
27 000 |
85 200 |
Пример 2.
Воспользуемся условием примера 1 и предположим, что производственный рабочий «Символа» — гражданин России. Покажем, как бухгалтер в 2019 году считает нарастающим итогом платежи на социальное страхование по больничным и материнству.
|
Месяц 2018 года |
Годовое вознаграждение в рамках лимита |
Годовое вознаграждение сверх лимита |
Платежи на ОСС по ставке 2,9% |
|
Январь |
120 000 |
— |
3480 |
|
Февраль |
220 000 |
— |
6380 |
|
Март |
340 000 |
— |
9860 |
|
Апрель |
460 000 |
— |
13 340 |
|
Май |
580 000 |
— |
16 820 |
|
Июнь |
700 000 |
— |
20 300 |
|
Июль |
820 000 |
— |
23 780 |
|
Август |
865 000 |
75 000 |
25 085 |
|
Сентябрь |
865 000 |
195 000 |
25 085 |
|
Октябрь |
865 000 |
315 000 |
25 085 |
|
Ноябрь |
865 000 |
435 000 |
25 085 |
|
Декабрь |
865 000 |
555 000 |
25 085 |
www.buhsoft.ru
Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2018
Тарифы при превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году
За каждого работника работодателем производится отчисление страховых взносов. Средства направляются в Пенсионный Фонд, Фонды социального и медицинского страхования.
При расчете сумм бухгалтеры ориентируются не только на заработную плату работников. Им необходимо знать предельные величины, установленные на законодательном уровне Правительством РФ.
В некоторых случаях выделяется больший, чем лимитированное значение, уровень общих средств. Важно знать, на какие значения необходимо ориентироваться, чтобы отметить превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году. В соответствии с ними используются другие тарифы при расчете.
Определение понятий
Страховыми взносами называют платежи, которые производятся работодателем в фонды.
Ранее вместо них использовался единый социальный налог, отчисляемый ежемесячно.
В 2010 году было принято заменить его на взносы, рассчитываемые за каждого сотрудника в соответствии с уровнем его заработной платы.
До 2018 года взносы стояли особняком от других платежей организаций. При этом они были очень важными для обеспечения страхования работников.
При перечислении средств трудящийся гражданин может получить помощь:
- уходе на пенсию;
- наступлении беременности;
- рождении ребенка;
- потере трудоспособности.
Поддержка имеет материальное выражение. Также отчисления позволяют людям бесплатно обращаться в медицинские учреждения.
В январе 2018 года было принято решение перевести все взносы, кроме тех, которые предусматриваются при наступлении производственных травм, в ведение налоговиков.
Согласно таким изменения контроль над соблюдением законодательства возложен на Федеральную налоговую службу в рамках Налогового кодекса РФ.
Инспекторы производят выездные и камеральные проверки организаций по данному направлению.
Несмотря на новшества, оценивать корректность расчетов и перечисление взносов при наступлении производственных травм, а также выплату пособий лицам в таких ситуациях должен Фонд социального страхования. Внесенные изменения отражены в ФЗ №243, изданном 3 июля 2018 года.
Страховые взносы включают в себя несколько понятий:
| Отчисления пенсионного характера в качестве обязательного страхования | С 2018 года производятся в Федеральную налоговую службу. |
| Взносы на возможное наступление временной нетрудоспособности и периода материнства | Остаются в ведении ФСС. |
| Перечисления по медицинскому страхованию | Производятся в ФНС с 2018 года. |
Также отдельно выделяют взносы по травматизму. Они предусматриваются для получения работником пособия в случае возникновения производственных травм и профессиональных заболеваний. Регулирование порядка их отчислений производится федеральным законодательством отдельно.
Новые лимиты
В нынешнем году была разработана новая предельная величина базы, которая используется при расчете и переводе страховых отчислений. Она прописана на основании пунктов 3,6 статьи 421 НК РФ.
Значения утверждены Правительством РФ. Оно 29 ноября 2018 года издало постановление №1235. В силу документ вступил после официального опубликования на сайте, содержащем правовую информацию 30 ноября 2018 года.
Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков
С начала 2018 года, в соответствии с официальными документами, было решено увеличить предельные размеры базы.
При расчете отчислений, касающихся обязательного соцстрахования при наступлении временной нетрудоспособности, беременности и рождении ребенка установлен предел в виде 755 тысяч рублей.
В ходе определения пенсионных отчислений ориентироваться необходимо на сумму 876 тысяч рублей.
Лимит на отчисления в качестве взноса на ОМС не устанавливается. Аналогично не существует предела по травматизму. Поэтому законодатели не рассматривали эти моменты.
По сравнению с прошлым годом предельные базы повысились. Так в 2018 году на пенсионное обеспечение был установлен лимит не более 796 тысяч рублей. С 2018 года он поднялся до 876 тысяч рублей. Сумма при расчете взносов на социальное обеспечение возросла с 718 до 755 тысяч рублей.
Как происходили расчеты
При обсуждении вопроса об изменении предельных величин базы суммы не придумывались, а тщательно рассчитывались. Правительство РФ ориентировалось на законодательные нормы установления лимитов. В каждом конкретном случае, в зависимости от типа взносов, потребовались особенные расчеты.
В соответствии с пунктом 4 статьи 421 НК РФ предельная база при определении взносов для нахождения на больничном, при беременности и рождению детей должна была учитываться на основании минимального размера ОТ. В январе данное значение было изменено за счет проведенной индексации.
Министерство экономического развития страны отметило, что заработок среднего значения за месяц работника составит 38 тысяч 434 рубля. В сравнении с прошлым годом показатель вырос на 1 тысячу 871 рубль. В соответствии с этим заработная плата стала больше на 5.1% с коэффициентом 1.051.
При расчете важно учитывать данное значение. Предельная база прошлого года 754 тысячи 618 рублей умножается на определенный коэффициент 1.051.
При получении при подсчетах неполного значения сумма округляется до тысяч. Размеры 500 рублей и более считаются полной тысячей, а менее – отбрасываются.
Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 421 НК РФ.
В соответствии с приведенными расчетами предельная база по отчислениям на временную нетрудоспособность работников и наступление периода материнства составила 754 тысяч 618 рублей. Сумма была округлена до 755 тысяч рублей.
Для расчета предельной величины базы для пенсионных отчислений законодатели ориентировались на пункт 5 статьи 421 Налогового кодекса РФ.
Определить размер можно по формуле:
ПБ ОПС = ЗП ср*12*1.9
Где:
| ПБ ОПС | Предельная база, касающаяся пенсионных отчислений. |
| ЗП ср | Величина средней зарплаты по состоянию на 2018 год. |
| 12 | Количество месяцев в году. |
| 9 | Установленный Правительством коэффициент. |
При применении данной формулы отмечается значение базы 876 тысяч 295 рублей 2 копейки. Округлив его, можно получить окончательную сумму 876 тысяч рублей. Такой уровень и зарегистрирован в Постановлении Правительства РФ №1235, изданном 29 ноября 2018 года.
В каких случаях лимит не применяется
Иногда лимит не должен применяться работодателем при расчете страховых взносов. Это отмечается в двух случаях.
Предельные величины не используются при наличии дополнительных тарифов. Они отражены в статье 428 Налогового кодекса РФ.
Также установленная лимитированная база не используется при дополнительной выплате заработной платы некоторых летчиков и специалистов угольной промышленности. Норма отражается в статье 429 НК РФ.
При выплате заработной платы в натуральном выражении ориентироваться необходимо на рыночную стоимость продукции. Важно учитывать и акцизы, НДС. При этом не нужно включать денежные средства, которые лицо заплатило за товар или услугу.
Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году
Базой считается общая сумма, которая начисляется в качестве доходов работника. С нее и производятся отчисления работодателем в различные фонды. Рассчитывается она с начала года. Учитывать важно как денежные, так и натуральные доходы.
Исключать при расчетах необходимо:
- материальную помощь;
- компенсации;
- государственные пособия.
Превышение базы для начисления страховых взносов в 2018 году отмечается при завышенной заработной плате работников. Произойти это может при выплатах 63 тысячи рублей при потере трудоспособности и материнстве, а также 73 тысяч рублей в случае пенсионных отчислений.
В настоящее время тарифы на отчисления на пенсионное страхование составляют 22%. Если норму превысить, то принимается ставка 10%. Таким образом из заработной платы работника, который за год получил более 876 тысяч, будут удерживать 10%.
При определении взносов на временную нетрудоспособность и материнство ориентироваться необходимо на ставку 2.9%. Если сумма в 755 тысяч рублей будет превышена, отчисления не производятся.
Лимиты для взносов на медицинское страхование отсутствуют. Поэтому в любом случае определяется тариф 5.1%.
Базовый тариф для отчислений на случай получения производственный травмы составляет 0,2%. Но в каждом конкретном случае определяется индивидуальное значение в зависимости от класса производственных рисков.
Лимиты были введены не случайно. Для понимания данного вопроса нужно посмотреть на льготные условия, связанные с пенсионным обеспечением и больничными.
У человека с большой заработной платой есть возможность оградить себя от проблем при выходе на пенсию и потере трудоспособности.
Ведь пособия рассчитываются на основании среднемесячного заработка за прошедшие годы.
Размеры тарифов
В 2018 году определено максимальное значение базы для перевода взносов, связанных с наступлением временной нетрудоспособности и материнством. Оно составило 755 тысяч рублей. Сумма отражена в Постановлении Правительства РФ №1255.
Этот же нормативно-правовой акт повышает и базу по пенсионным отчислениям. В 2018 году размер ее составляет 876 тысяч рублей. Планируется повышать ее далее. Это обусловлено ростом коэффициентов до 2021 года.
Лимитов на взносы по ОМС и травматизму нет. Поэтому на медицинское страхование в новом году также производится отчисление по ставке 5.1%.
Если база для начисления страховых взносов превышена, работодатель должен ориентироваться на установленные законом тарифы. Они введены в действие Правительством РФ.
Источник: http://buhuchetpro.ru/prevyshenie-bazy-dlja-nachislenija-strahovyh-vznosov/
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
В 2018 году предельная величина базы для начисления страховых взносов снова вырастет. Поэтому организации больше заплатят в бюджет. Таблицу с новыми лимитами смотрите в этой статье.
С 2018 года предельный размер базы для начисления страховых взносов снова вырастет. Расскажем подробнее, с каких сумм надо считать страховые платежи за работников в новом году.
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
Новую предельную базу для расчета взносов Правительство РФ утвердило РФ постановлением от 15.11.2017 № 1378. Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.
База для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
| Обязательное пенсионное | 876 000 | 1 021 000 | 22% 10% – при превышении базы |
| Обязательное социальное на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 755 000 | 815 000 | 2,9%при превышении базы – на надо платить |
| Медицинское | не утверждают | 5,1% |
Чиновники сохранили общий тариф по взносам до 2020 года. В будущем году компании будут по-прежнему платить по ставке 30 %: 22% – на пенсионное страхование, 2,9% – на социальное, 5,1% – на медицинское.
Тем не менее нагрузка вырастет из-за новых лимитов. Чиновники проиндексировали их учетом роста средней зарплаты и коэффициентов на 2018 год (п. 5 ст. 421 НК РФ).
В предельной базе надо учитывать выплаты, которые облагаются каждым видом взносов. Вознаграждения по договору подряда облагаются пенсионными взносами, но социальные платежи компания с них не платит.
Поэтому в лимите для пенсионных взносов такие доходы учитывайте, а по социальным нет (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Есть и другие правила. Каждый страхователь считает лимит отдельно.
Если сотрудник среди года устроился в компанию, не учитывайте в лимитах доходы, которые он получил у другого работодателя.
Как рассчитали предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2018 году
1. Предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января года должна быть проиндексирована исходя из роста средней заработной платы в России (п. 4 ст. 421 НК РФ).
Новые предельные базы рассчитаны исходя из прогноза социально-экономического развития РФ на 2018 год и плановый период 2019-2020 годов. Согласно прогнозу на 2018 год номинальная начисленная среднемесячная заработная плата на одного работника в следующем году составит 42 522 рубля.
Аналогичный показатель заработной платы в 2017 году – 39 360 рубля.
Таким образом, исходя из параметров прогнозных показателей, размер номинальной начисленной среднемесячной заработной платы на одного работника в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличится на 8 % (42 522 : 39 360 = 1,080).
Если применить коэффициент 1,080 к предельной базе, которая была установлена на 2017 год, то получится 815 400 рублей (755 000 руб. × 1,080).
При этом размер предельной величины базы для исчисления взносов округляют до полных тысяч. Сумма 500 и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 отбрасывается (п. 6 ст. 421 НК РФ).
Следовательно, 815 400 округлили до 815 000.
2. Предельная база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 421 НК РФ по формуле:
размер средней заработной платы в 2017 году x 12 x 2
Если применить данную формулу, то предельная база по пенсионным взносам составит 1 020 528 рублей (42 522 руб. х 12 х 2). С учетом округления получится 1 021 000 рублей.
Как применять новые предельные суммы для начисления взносов в 2018 году
Рассмотрим на примерах расчет страховых с новым лимитом по взносам.
Данные для расчетов
Оклад работника составляет 100 000 рублей. В 2018 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10% сверх базы, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%.
Пример расчета взносов на пенсионное страхование
| До 1 021 000 руб. | Сверх 1 021 000 руб. | По ставке 22% | По ставке 10% | |
| Январь | 100 000 | – | 22 000 | – |
| Февраль | 200 000 | – | 22 000 | – |
| Март | 300 000 | – | 22 000 | – |
| Апрель | 400 000 | – | 22 000 | – |
| Май | 500 000 | – | 22 000 | – |
| Июнь | 600 000 | – | 22 000 | – |
| Июль | 700 000 | – | 22 000 | – |
| Август | 800 000 | – | 22 000 | – |
| Сентябрь | 900 000 | – | 22 000 | – |
| Октябрь | 1 000 000 | – | 22 000 | – |
| Ноябрь | 1 021 000 | 79 000 | 4620 | 7900 |
| Декабрь | 1 021 000 | 179 000 | 0 | 10 000 |
Если организация или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.
Пример расчета взносов по временной нетрудоспособности
| Январь | 100 000 | 2900 |
| Февраль | 200 000 | 2900 |
| Март | 300 000 | 2900 |
| Апрель | 400 000 | 2900 |
| Май | 500 000 | 2900 |
| Июнь | 600 000 | 2900 |
| Июль | 700 000 | 2900 |
| Август | 800 000 | 2900 |
| Сентябрь | 815 000 | 435 |
| Октябрь | 815 000 | – |
| Ноябрь | 815 000 | – |
| Декабрь | 815 000 | – |
После того как начисления в пользу работника превысили базу 815 000 рублей, взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не надо.
Пример расчета медицинских взносов. Предельная база не устанавливается. Поэтому платежи в ФФОМС в 2018 году начисляют со всех облагаемых выплат. То есть, ежемесячно за работника из нашего примера нужно перечислять 5100 руб. (100 000 руб. × 5,1%).
Пример расчета взносов на травматизм. Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2018 году определяются в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации.
Предельная база по страховым взносам не устанавливается. Поэтому взносы надо начислять на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без ограничения.
То есть ежемесячный платеж, исходя из условий нашего примера, составит 200 рублей (100 000 руб. × 0,2%).
Пример расчета с новой предельной величиной базы по страховым взносам в 2018 году
Оклад сотрудника – 80 тыс. рублей. Зарплата за год – 960 000 руб. (80 000 руб. × 12 мес.). Также сотрудник работал по договору подряда – 140 000 руб. Выплата по договору подряда облагается взносами в ПФР и ФОМС. Доходы составили 1,1 млн руб.
(960 000 140 000). Это больше лимита (1,1 млн руб. > 1,021 млн руб.). С доходов в пределах лимита заплатите по тарифу 22% – 224 620 руб. (1,021 млн руб. × 22%). Со сверлимитных выплат 10% – 7900 руб. ((1,1 млн руб. – 1,021 млн руб.) × 10%).
Взносами на соцстрах облагается только зарплата. Она тоже выше базы (960 000 > 855 000), компания заплатит 24 795 руб. (855 000 × 2,9%).
Медицинские взносы – 56 100 руб. (1,1 млн × 5,1%). Всего – 313 415 руб.
(224 620 + 7900 + 24 795 + 56 100).
О новой предельной величине базы рассказала Любовь Алексеевна Котова, начальник отдела нормативно‑правового регулирования страховых взносов Минфина России. Смотрите видео:
Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52020-predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov-v-2018-godu-qqq-17-m10
Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС на 2017 год (таблица)
Вопрос эксперту: Какая в 2018 году предельная база для начисления страховых взносов?.
Основное содержание страховых взносов в 2018 году не изменилось (в таблице ниже приведены значения по годам), все положения остались в силе, как для работодателей, так и для индивидуальных предпринимателей (ИП). Новостью стало только то, что теперь сбор взносов будет проходить под контролем Федеральной налоговой службы (ФНС).
Какие функции переданы от внебюджетных фондов налоговой службе?
Такая передача полномочий произведена в рамках исполнения Президентского указа № 13 от 15.01.2016. Нужда в подобных мерах вызвана неудовлетворительной собираемостью взносов.
Особенно плохо с пенсионными сборами, задолженность по которым перевалила за 200 млрд руб. Не получается у ПРФ должным образом наладить платёжную дисциплину.
Примерно такая же картина наблюдается и по обязательному медицинскому страхованию (ФФОМС). Только Фонд социального страхования (ФСС), там, где дело касается несчастных случаев и травматизма, показал себя неплохо, поэтому администрирование именно этой части сборов оставлено за ним.
Все остальные взносы страхования поставлены под контроль ФНС с 1 января 2017 года, а именно:
- пенсионное;
- медицинское;
- социальное, в части материнства и временной нетрудоспособности.
Раньше, до 2010 года, существовал ЕСН – единый социальный налог, и занимались им налоговые органы.
Затем порядок был изменён, каждый из внебюджетных фондов (ПФР, ФФОМС и ФСС) сам стал собирать взносы от плательщиков.
Но это оказалось не слишком удачной идеей, если посмотреть с точки зрения собираемости налогов.
Поэтому-то и появился Президентский указ № 13 от 15.01.2016, направленный на повышение платёжной дисциплины.
Были проведены мероприятия по изменению и приведению в соответствие определённой части нормативно-правовых актов; сверки расчётов с плательщиками; была разработана новая отчётность; подробно описана вся процедура оформления и сдачи отчётов в ФНС.
С 2017 года в обязанность ФНС вменены следующие функции, касающиеся персонифицированного учёта страхования:
- приём отчётов по единой форме, проверка их корректности;
- контроль по срокам и объёмам;
- проведение прочих необходимых операций.
Фонды утратили часть своих функций в части сбора взносов, но отчёты в них придётся сдавать. Также появился новый вид отчётности в адрес ИФНС. Сведения по персонифицированному учёту теперь требуется подавать в электронном виде, за нарушение этого правила введён штраф.
Какие взносы должны перечислять работодатели за работников?
Самое главное, что взносы рассчитываются по прежним тарифам, в сумме они составляют 30%. Но закономерно изменилась предельная база, как это бывает каждый год.
Взносы рассчитывают на основании суммы начислений работнику за год. Эта сумма имеет ограничение, верхнее её значение и называется «предельной базой», или «базой начисления».
Если работнику за год начислено больше, чем установленное значение предельной базы, то взносы на излишек считают по тарифу пониженному.
Предельная база на начисление страховых взносов на 2017 год установлена постановлением Правительства РФ. Значение её показано в таблице, можно проследить, как оно меняется из года в год.
| База нач. тыс. руб. | % в пределах | % сверх | База нач. тыс. руб. | % в пределах | % сверх | % | |
| 2012 | 512 | 22 | 10 | 512 | 2.9 | 0.0 | 5.1 |
| 2013 | 568 | 568 | |||||
| 2014 | 624 | 624 | |||||
| 2015 | 711 | 670 | |||||
| 2016 | 796 | 718 | |||||
| 2017 | 876 | 755 |
Работодатели не удерживают взносы из средств, выплачиваемых наёмному лицу, а платят за свой счёт. Для категорий плательщиков, соблюдающих специальные обязательные условия, изложенные в статье 427 НК РФ, тариф в 2018 году значительно снижен.
Для опасных или профессий с тяжёлыми условиями труда предусмотрен, наоборот, тариф дополнительный, в 9% и 6%, платят по нему только ОПС.
Если на таких вредных и тяжёлых работах произведена спецоценка, в соответствии с требовании законодательства, то применяются скорректированные тарифы, зависящие от проведённой классификации условий труда.
Сколько платит ИП за себя?
Для ИП понятие «предельной базы» не задействовано, предприниматели платят взносы ОПС в общем случае вне зависимости от доходов. Для них имеет значение МРОТ (месячный минимум оплаты труда), от величины которого исчисляются взносы (на 1 января 2017 года это 7 500 руб.):
- взнос ОПС = МРОТ х 12 мес. х 26% = 23 400 руб;
- взнос ОМС = МРОТ х 12 мес. х 5,1% = 4 590 руб.
В сумме получается 27 990 руб.
Поскольку МРОТ каждый год устанавливается в новом значении, повышенном, то растёт и сумма взносов. По сравнению с 2016 годом этот рост составил 4 837 руб. Выплатить положенную сумму можно частями или целиком до истечения отчётного года.
Если годовой доход бизнесмена свыше 300 тыс. руб., то он, кроме этого, обязан платить и личный взнос ОПС. Его размер составляет 1% от суммы сверх лимита.
И в этом случае тоже установлена верхняя планка, сверх которой взносы уже не платятся – это 8 МРОТ. Получается, что максимальные взносы ОПС за 2017 год не превысят 187 200 руб.
Обязательного взноса ОСС для ИП не требуется, он платит по вопросам материнства и временной утраты трудоспособности добровольно. А на тему травматизма и несчастных случаев не платит совсем.
Если пенсионер открывает ИП, влияет ли это на размер пенсии? Читайте подробный ответ.
Чего стоит ожидать от привлечения ФНС к страховым взносам?
Надо признать, что собирать деньги с тех, кто обязан их платить, это природное занятие налоговиков.
У них для этого имеются все возможности и инструменты: и НК, и отработанный механизм администрирования платежей всякого рода, и многолетняя практика.
А у внебюджетных фондов такого мощного аппарата нет.
Уже бывали случаи, аналогичные сегодняшнему неприятному состоянию с платежами. В 2001 году, после длительного администрирования пенсионного страхования силами ПФР, образовалась солидная задолженность: фонды недополучили 689 млрд руб., в том числе ПФР до 472 млрд руб.
Тогда налоговикам и передали функции администрирования. В течение 9 лет они добросовестно собирали ЕСН и взносы ОПС, сведя задолженность к 9,2 млрд руб. То есть, она была практически ликвидирована, остались какие-то 1,3%.
Однако новая идея родилась в 2009 году, в виде стремления объединить в одних руках всё, что касается взносов по конкретной теме, от сбора до выплаты страховых сумм конечному приобретателю.
Эта логика возобладала, и в 2010 году ЕСН отменили, а страхователи стали одновременно и налоговыми агентами. На них возложили дополнительно несвойственные функции, в итоге результативность работы упала.
С другой стороны, бизнесу пришлось писать больше бумажек и отсылать их по разным адресам. И проверок, соответственно, стало больше.
Результат получился ожидаемый: с 2010 по 2015 годы задолженность росла и росла, и на 1.1.2016 достигла более 200 млрд руб. (то есть, в среднем рост задолженности составил 35 млрд руб.
ежегодно). Образовался дефицит у фондов, который гасился трансфером из государственного бюджета.
Его размер в 2015 году перевалил за 3 триллиона рублей, а ведь свободных денег в бюджете не водится.
Опять созрела ситуация, когда налаживать платёжную дисциплину и восстанавливать собираемость взносов придётся поручить специалистам – работникам ФНС.
У них это уже получалось, будем надеяться, что и на этот раз не подведут.
Ожидается, что усилиями налоговиков бюджет ежегодно пополнится солидной суммой в 40-50 млрд руб.
Внебюджетные фонды тоже не пострадают, будут заниматься своими прямыми обязанностями. Что касается бизнеса, то он только выиграет: отчитываться придётся в один адрес, да ещё и в электронном виде. Меньше бумажек, меньше проверок, меньше разнокалиберных контролёров.
Чем плохо?
Предельная база для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС на 2017 год (таблица)
Источник: http://season-mir.ru/pensii-2018/predelnaya-baza-dlya-nachisleniya-straxovyx-vznosov-v-pfr-i-fss-na-2017-god-tablica
‘; blockSettingArray[2][«minSymbols»] = 0;blockSettingArray[2][«minHeaders»] = 0;blockSettingArray[6] = []; blockSettingArray[6][«setting_type»] = 1; blockSettingArray[6][«element»] = «h2»; blockSettingArray[6][«elementPosition»] = 0; blockSettingArray[6][«elementPlace»] = 1; blockSettingArray[6][«text»] = ‘
‘; blockSettingArray[6][«minSymbols»] = 0;blockSettingArray[6][«minHeaders»] = 0; jsInputerLaunch = 15;
analyzbuhuchet.ru
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году
С 1 января 2019 года предельные базы начисления страховых взносов увеличились. Это значит, что компаниям придется платить в бюджет больше, чем в предыдущем году. Читайте, как изменилась предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году, и как рассчитать платежи с учетом новых лимитов.
Компании платят страховые взносы на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование и травматизм. Для первых двух из них установлены предельные базы. После превышения установленных лимитов компания платит страховые взносы по сниженным тарифам или не платит совсем.
Регрессивная шкала установлена не для всех исчислений СВ. Кроме того, чиновники ежегодно повышают пороговое значение, поэтому в 2019 году компании заплатят больше налогов, чем в 2018-м. Разберемся, какие лимиты установлены на 2019 год и как рассчитать отчисления в фонды.
Лимит базы для начисления страховых взносов в 2019 году
Ежегодно чиновники увеличивают предельные суммы для начислений СВ. Их по-разному определяют для разных видов взносов:
- Лимит на обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства подлежит ежегодной индексации:
- Лимит на обязательное пенсионное страхование рассчитывают по формуле:
Пороговые значения на 2019 год установлены Постановлением Правительства:
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году
Как лимиты влияют на ставки, и какие предельные базы для начисления страховых взносов установлены в 2019 году, смотрите в таблице:
|
Вид взносов |
Лимит в 2019 году, руб. |
Тариф |
|---|---|---|
|
Обязательное пенсионное страхование |
1 150 000 |
В пределах лимита – 22%, сверх лимита – 10 % |
|
Обязательное социальное страхование |
865 000 |
В пределах лимита – 2,9%, сверх лимита – 0% |
|
Обязательное медицинское страхование |
Нет |
Лимиты не установлены, все выплаты облагаются по ставке 5,1% |
|
Страхование от несчастных случаев на производстве и проф.заболеваний (травматизм) |
Нет |
Лимиты не установлены, тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия |
Предельный размер базы для начисления страховых взносов в 2019 году: как применять
Мы подготовили пошаговую инструкцию, как рассчитать страховые взносы с учетом размера налогооблагаемых баз:
Шаг 1. Определите облагаемую базу с начала года по каждому работнику отдельно. В базу включайте все облагаемые выплаты по трудовым договорам и договорам выполнения работ, оказания услуг.
Шаг 2. Определите сумму превышения предельной величины:
- На пенсионное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 1 150 000 руб.,
- На социальное страхование – из суммы, полученной на шаге 1 отнимите 865 000 руб.
Шаг 3. Определите сумму начислений за месяц до превышения лимита: от начислений за месяц отнимите сумму, полученную на шаге 2.
Шаг 4. Начислите взносы на сумму выплат за месяц до превышения лимита:
- На пенсионное страхование – по ставке 22%,
- На социальное страхование – по ставке 2,9%
Шаг 5. Начислите взносы на сумму выплат за месяц сверх лимита:
- На пенсионное страхование – по ставке 10%,
- На социальное страхование – не начисляйте.
Ниже мы привели примеры расчета.
Предельная величина базы по взносам в ФСС в 2019 году
Оклад работника составляет 80 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем платежи в ФСС по временной нетрудоспособности в 2019 году:
|
Месяц 2019г. |
База с начала года, руб. |
Взносы по тарифу 2,9%, руб. |
|---|---|---|
|
Январь |
80 000 |
2 320 |
|
Февраль |
160 000 |
2 320 |
|
Март |
240 000 |
2 320 |
|
Апрель |
320 000 |
2 320 |
|
Май |
400 000 |
2 320 |
|
Июнь |
480 000 |
2 320 |
|
Июль |
560 000 |
2 320 |
|
Август |
640 000 |
2 320 |
|
Сентябрь |
720 000 |
2 320 |
|
Октябрь |
800 000 |
2 320 |
|
Ноябрь |
880 000 |
1 885 |
|
Декабрь |
960 000 |
— |
В ноябре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 825 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 15 000 руб. (880 000 – 865 000).
- Шаг 3: начисления за месяц до превышения предела равна 65 000 руб. (80 000 – 15 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 1 885 руб. (65 000 * 2,9%)
- Шаг 5: после превышения предельной базы ФСС взносы не начисляем.
Предельная база для взносов в ПФР в 2019 году
Оклад работника составляет 100 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы. Рассчитаем пенсионные взносы в 2019 году:
|
Месяц 2019г. |
База с начала года, руб. |
Применяемый тариф, % |
Взносы, руб. |
|---|---|---|---|
|
Январь |
100 000 |
22 |
22 000 |
|
Февраль |
200 000 |
22 |
22 000 |
|
Март |
300 000 |
22 |
22 000 |
|
Апрель |
400 000 |
22 |
22 000 |
|
Май |
500 000 |
22 |
22 000 |
|
Июнь |
600 000 |
22 |
22 000 |
|
Июль |
700 000 |
22 |
22 000 |
|
Август |
800 000 |
22 |
22 000 |
|
Сентябрь |
900 000 |
22 |
22 000 |
|
Октябрь |
1 000 000 |
22 |
22 000 |
|
Ноябрь |
1 100 000 |
22 |
22 000 |
|
Декабрь |
1 200 000 |
22 |
11 000 |
|
10 |
5 000 |
В декабре мы рассчитываем отчисления в бюджет по приведенному выше алгоритму:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 200 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 50 000 руб. (1 200 000 – 1 150 000).
- Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 50 000 руб. (100 000 – 50 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 11 000 руб. (50 000 * 22%)
- Шаг 5: взносы с превышающей базы в ПФР равны 5 000 руб. (50 000 * 10%).
Медицинские взносы
Оклад работника составляет 82 000 руб. в месяц. Предприятие рассчитывает отчисления в фонды по общим тарифам. Определим отчисления на медицинское страхование в 2019 году.
База платежей в ОМС не лимитируется. Отчисления со всего фонда оплаты труда производятся по одному тарифу – 5,1%, независимо от размера зарплаты работника.
При указанной зарплате работника компания будет перечислять в мед.страх по 4 182 руб. ежемесячно (82 000 * 5,1%).
Пример расчета взносов на травматизм мы приводить не будет, потому что тарифы устанавливаются индивидуально для каждого предприятия. Лимитов также нет.
Пример расчета с новой предельной базы по страховым взносам в 2019 году
Оклад работника составляет 105 000 руб. в месяц. Компания применяет общие тарифы при расчете страховых взносов (22% — ПФР, 2,9% — ФСС, 5,1% — ОМС, 0,2% — травматизм). Рассчитаем, сколько организация перечислит в бюджет в 2019 году:
|
Месяц 2019г. |
База с начала года, руб. |
Тариф ПФР, % |
Взносы в ПФР, руб. |
Взносы в ФСС, 2,9%, руб. |
Взносы на ОМС, 5,1%, руб. |
Взносы на трав-матизм, 0,2%, руб. |
|---|---|---|---|---|---|---|
|
Январь |
105 000 |
22 |
23 100 |
3 045 |
5 355 |
210 |
|
Февраль |
210 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Март |
315 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Апрель |
420 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Май |
525 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Июнь |
630 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Июль |
735 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Август |
840 000 |
22 |
23 100 |
2 755 |
4 845 |
190 |
|
Сентябрь |
945 000 |
22 |
23 100 |
725 |
4 845 |
190 |
|
Октябрь |
1 050 000 |
22 |
23 100 |
— |
4 845 |
190 |
|
Ноябрь |
1 155 000 |
22 |
22 000 |
— |
4 845 |
190 |
|
10 |
500 |
|||||
|
Декабрь |
1 260 000 |
10 |
10 500 |
— |
4 845 |
190 |
В сентябре компания достигает порога по базе ФСС:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 945 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 80 000 руб. (945 000 – 865 000).
- Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 25 000 руб. (105 000 – 80 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения порога составляют 725 руб. (25 000 * 2,9%)
- Шаг 5: после преодоления порогового значения взносы не начисляем.
В ноябре порог достигается по базе ПФР:
- Шаг 1: сумма начислений в пользу работника с начала года составляет 1 155 000 руб.
- Шаг 2: порог превышен на 5 000 руб. (1 155 000 – 1 150 000).
- Шаг 3: сумма начислений за месяц до превышения лимита 100 000 руб. (105 000 – 5 000).
- Шаг 4: взносы за месяц до превышения лимита составляют 22 000 руб. (100 000 * 22%)
- Шаг 5: взносы со сверхлимитных выплат работнику равны 500 руб. (5 000 * 10%).
www.rnk.ru
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
Платежи в ФНС на пенсионное и социальное страхование начисляют до достижения доходами определенного предела. О том, какова предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году, читайте в нашей статье.
Главные новости декабря для бухгалтера
Предел по страховым взносам в 2018 году
Если выплаты сотруднику с начала 2018 года превысили 1 021 000 ₽, то перестаньте начислять пенсионные суммы по основному тарифу 22%. После данной отметки применяется пониженная ставка — 10%. То есть тариф регрессирует (регрессивная шкала).
По социальным платежам — на случай временной нетрудоспособности (болезни) и в связи с материнством — порядок несколько другой. Во-первых, традиционно ниже сумма лимита. На 2018 год это 815 000 ₽ Во-вторых, после достижения доходами лимита взносы не начисляются вовсе.
Зная данный порядок, вы сэкономите деньги компании на платежах в бюджет, не переплатите лишнего.
Напомним, каждый год указанные лимиты индексируются (повышаются). Поэтому в следующем году ориентируйтесь уже на свои цифры. По сравнению с 2017 годом значения на этот год был скорректированы на 8%. При этом действуют следующие правила округления при такой индексации. А именно размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляют до полных тысяч рублей. Если надо, сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи, а сумма менее 500 рублей отбрасывается (п.6 ст. 421 НК РФ).
Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году: таблица
|
Вид обязательного страхования |
Предельная величина расчетной базы для начисления страховых взносов (руб., за год) |
Тариф, % |
|---|---|---|
|
Пенсионное |
До 1 021 000 руб. включительно |
22,0 |
|
Свыше 1 021 000 руб. |
10,0 |
|
|
Социальное |
До 815 000 руб. включительно |
2,9 |
|
Свыше 815 000 руб. |
0 |
|
|
Медицинское |
Не установлена |
5,1 |
Изменения декабря 2018 года для бухгалтера по зарплате
Когда предел не действует
Предельная величина базы для начисления взносов в 2018 году не установлена в отношении сумм, уплачиваемых на медстрахование. То есть тут не нужно отслеживать уровень выплат. Неважно — хоть миллион вы выплатили, хоть два — медицинские платежи начислять нужно по общей ставке 5,1%. Ни при каких условиях таковая не регрессирует. Если, конечно, у вас не льготный тариф.
Также стоит упомянуть о платежах в ФСС на травматизм (на случай несчастья на производстве и профзаболеваний). Таковые также не влияют от величины заработка. На протяжении всего года со всех зарплатных начислений такие несчастные взносы начисляются.
Специфика для плательщиков на пониженном тарифе
Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2018 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.
Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.
Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Как считать лимит, если сотрудник устроился в середине года
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году считается каждым новым работодателем сначала. То есть заработок на прежнем месте работы учитывать не нужно, если человек пришел устраиваться в вашу компанию в середине года. Запомнить это легко, прибегая вот к какому рассуждению. Взносы с доходов сотрудников хоть и начисляются в пользу персонала — это чистая обязанность работодателей-страхователей. Поэтому каждая фирма ведет свой расчет, заново.
То же самое касается случаев, когда лицо одновременно трудится в нескольких организациях. Никаким образом брать во внимание доходы на другом месте работы для целей расчета не нужно.
Иное дело — вот какие ситуации. Первая — когда работника просто перевели из одного своего обособленного или обычного подразделения в другое. Тогда продолжайте считать лимит как считали. То есть учитывайте все прежние начисления, сделанные в компании.
Вторая ситуация — в течение года сотрудник был уволен, а потом снова принят на работу в ту же организацию. Тогда рассчитывайте взносы с учетом всех доходов, начисленных до такого увольнения. При этом время перерыва значения не имеет. Главное, что оба события — увольнение и трудоустройство произошли в одном году. Также неважно, сколько именно договоров (трудовых и гражданско-правовых) в итоге было заключено в течение года с этим человеком (письмо Минфина от 18.12.2017 № 03-15-06/84401).
Как считать лимит 2018 по сотрудникам-подрядчикам
Если человек, работающий в вашей компании, также выполняет какую-то работу для фирмы по ГПД, предельную базу для начисления взносов считайте суммарно. То есть берите доходы и трудовые, и, так скажем, гражданские. Ведь по сделкам гражданско-правового характера также нужно производить страхование работника. Только по общему правилу на такие выплаты не начисляются платежи в ФНС на социальное страхование и суммы в ФСС. То есть в рамках ГПД нельзя пойти на больничный или получить декретные.
Предельная база и регистр по взносам
В учетных регистрах, которые вы заполняете персонально по каждому своему сотруднику, предусмотрите поля, из которых будет понятно, где какие суммы в 2018 году. А именно стоит выделить отдельно начисления с выплат, укладывающихся в лимит. И отдельно привести суммы, рассчитанные со сверхлимитных доходов.
Напомним, карточки учета взносов в ФНС/ФСС разрабатываются на каждом предприятии самостоятельно. То есть форма произвольная. Зачастую берется шаблон, предлагаемый непосредственно применяемой бухгалтерской программой.
Когда еще используется предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
При расчете декретного и обычного больничного пособия в 2018 году также нужно знать лимиты по взносам, уплачиваемым на соцстрахование. Но здесь нужно ориентироваться не на текущее значение 2018-го года, которое составляет, повторимся, 815 000 ₽ А на размеры за те годы, которые входят в расчетный период. По общему правилу по пособиям 2018 года это 2016 и 2017 год. За эти временные промежутки предел по взносам в ФСС (с 2017 года — в ФНС) составлял соответственно: 718 000 ₽ и 755 000 ₽
Указанные выше значения будут крайней границей заработка за расчетный период, взятого для целей начисления пособия. Если зарплата выше, то берется максимум.
Соответственно можно заранее посчитать максимальный среднедневной заработок в 2018 году. Для расчета декретного и больничного пособий 2018 это 2017,81 ₽ [(718 000 ₽ + 755 000 ₽) : 730 дн.]. Итого стандартная выплата по беременности и родам 2018, например, равна 282 493,4 ₽ (2017,81 ₽ x 140 дн.).
Пример начисления взносов с учетом предельной величины базы 2018
Менеджер ООО «Лайт» Королев И.Н. работает в компании по трудовому договору. Оклад сотрудника — 105 000 ₽ В 2018 году компания применяет общие тарифы страховых взносов.
Итого пенсионные платежи в ФНС (до 1 января 2017 года — в ПФР) начисляются по ставке 22% до достижения доходами лимита в 1 021 000 ₽ И по пониженному тарифу 10% — после.
В случае со взносами по временной нетрудоспособности и материнству в ФНС (до 1 января 2017 года — в ФСС) – по ставке 2,9% на доходы в пределах лимита.
Ставка медстрахования в ФНС (до 1 января 2017 года — в ФФОМС) на все выплаты независимо от уровня доходов – 5,1%.
И в ФСС РФ на случай травматизма — по тарифу 0,2% (деятельность компании стандартная, особой травмоопасности не представляет).
Бухгалтер в течение 2018 года по работнику Королеву И.Н. произвел следующие расчеты по каждому виду страхования, не забывая про действующие предельные базы для начисления платежей. Соответствующие данные бухгалтер продублировала в регистре по взносам.
Внимание! У Роструда новые требования к расчету зарплаты. Подробности на семинаре>>>
1. Пенсионное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.
|
Месяц |
Нарастающая база пенсионных взносов с начала 2018 года, ₽ |
Сумма начисленных пенсионных взносов нарастающим итогом, ₽ |
||
|---|---|---|---|---|
|
До 1 021 000 ₽ |
После 1 021 000 ₽ |
Основной тариф 22 % |
Пониженный тариф 10% |
|
|
Январь |
105 000 |
23 100 |
||
|
Февраль |
210 000 |
46 200 |
||
|
Март |
315 000 |
69 300 |
||
|
Апрель |
420 000 |
92 400 |
||
|
Май |
525 000 |
115 500 |
||
|
Июнь |
630 000 |
138 600 |
||
|
Июль |
735 000 |
161 700 |
||
|
Август |
840 000 |
184 800 |
||
|
Сентябрь |
945 000 |
207 900 |
||
|
Октябрь* |
1 021 000 |
29 000 |
224 620 |
2900 |
|
Ноябрь |
1 021 000 |
134 000 |
224 620 |
13 400 |
|
Декабрь |
1 021 000 |
239 000 |
224 620 |
23 900 |
* После того, как начисления в пользу работника в октябре 2018 года превысили 1 021 000 рублей, страховые взносы по пенсионному страхованию продолжают начисляться по пониженному тарифу 10% с суммы превышения указанного лимита.
2. Социальное страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.
|
Месяц |
Нарастающая база социальных взносов с начала 2018 года, ₽ |
Сумма начисленных социальных взносов нарастающим итогом по ставке 2,9%, ₽ |
|---|---|---|
|
Январь |
105 000 |
3045 |
|
Февраль |
210 000 |
6090 |
|
Март |
315 000 |
9135 |
|
Апрель |
420 000 |
12 180 |
|
Май |
525 000 |
15 225 |
|
Июнь |
630 000 |
18 270 |
|
Июль |
735 000 |
21 315 |
|
Август* |
815 000 |
23 635 |
|
Сентябрь |
815 000 |
23 635 |
|
Октябрь |
815 000 |
23 635 |
|
Ноябрь |
815 000 |
23 635 |
|
Декабрь |
815 000 |
23 635 |
* После того, как начисления в пользу работника в августе 2018 года превысили 815 000 рублей, страховые взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращают начисляться.
3. Медицинское страхование в ФНС по сотруднику Королев И.Н.
|
Месяц |
Нарастающая база медицинских взносов с начала 2018 года, ₽ |
Сумма начисленных медицинских взносов нарастающим итогом по ставке 5,1%, ₽ |
|---|---|---|
|
Январь |
105 000 |
5355 |
|
Февраль |
210 000 |
10 710 |
|
Март |
315 000 |
16 065 |
|
Апрель |
420 000 |
21 420 |
|
Май |
525 000 |
26 775 |
|
Июнь |
630 000 |
32 130 |
|
Июль |
735 000 |
37 485 |
|
Август |
840 000 |
42 840 |
|
Сентябрь |
945 000 |
48 195 |
|
Октябрь |
1 050 000 |
53 550 |
|
Ноябрь |
1 155 000 |
58 905 |
|
Декабрь* |
1 260 000 |
64 260 |
* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по медвзносам начисляются по стандартной ставке 5,1%.
4. Страхование в ФСС на случай травматизма по сотруднику Королев И.Н.
|
Месяц |
Нарастающая база несчастных взносов с начала 2018 года, ₽ |
Сумма начисленных несчастных взносов нарастающим итогом по «личной» ставке компании 0,2%, ₽ |
|---|---|---|
|
Январь |
105 000 |
210 |
|
Февраль |
210 000 |
420 |
|
Март |
315 000 |
630 |
|
Апрель |
420 000 |
840 |
|
Май |
525 000 |
1050 |
|
Июнь |
630 000 |
1260 |
|
Июль |
735 000 |
1470 |
|
Август |
840 000 |
1680 |
|
Сентябрь |
945 000 |
1890 |
|
Октябрь |
1 050 000 |
2100 |
|
Ноябрь |
1 155 000 |
2310 |
|
Декабрь* |
1 260 000 |
2520 |
* Вплоть до конца 2018 года начисления в пользу работника по взносам на случай травматизма и профзаболеваний начисляются по стандартной ставке, установленной в отношении компании, 0,2%.
www.zarplata-online.ru
Предельная величина базы для начисления страховых взносов 2018
Страховые взносы являются обязательными выплатами для предпринимателей, а также юридических лиц, которые имеют сотрудников. Эти взносы осуществляются ежемесячно. Многие предприниматели, а также бухгалтеры сталкиваются с проблемой расчета базы для начисления страховых взносов. Для того чтобы разобраться с этим моментом, стоит рассмотреть порядок расчета базы, а также действия плательщика в случае достижения этой суммой предельной величины.
С 01.01.2017 года введены следующие предельные величины:
- 755 000 рублей – предельная величина базы для начисление страховых взносов в ФСС;
- 876 000 рублей – предельная величина базы для ПФР.
Что является базой
Всем известно, что выплаты страховых взносов рассчитываются самим работодателем и им же и выплачиваются. Выплачивать эти суммы за счет работника запрещается. То есть если предприниматель решил взять даже одного сотрудника себе в помощь, то должен быть готов уменьшить свой чистый доход на суммы страховых взносов по этому сотруднику.
Страховые взносы начисляются и выплачиваются за каждого сотрудника, независимо от типа договора, по которому он принят на работу. А сами договоры бывают такими:
- Трудовой – заключается с сотрудником при приеме его на рабочее место и условии начисления вознаграждения по мере выполнения его рабочих обязанностей.
- Гражданско-правовой (ГПХ) – такой договор заключается с сотрудником, когда он принимается на работу для выполнения определенных целей. То есть вознаграждение ему будет начислено по мере выполнения поставленной перед сотрудником задачи.
- Авторский контракт – разрабатывается методом соглашения обеих сторон в том варианте, который удобен для данного типа сотрудника.
Базой для расчета сумм страховых взносов считается вся сумма вознаграждений, которые выплачиваются данному сотруднику как облагаемые налогами выплаты. Надо отметить, что обложению страховыми взносами не будут подлежать те суммы, которые не облагаются налогом на доходы физического лица. Это может быть компенсация, например, при просрочке выплаты зарплаты, помощь одноразовая от компании, выходное пособие, которое не достигло определенной, установленной законом величины (такая величина равна трехкратному среднему месячному заработку).
Также к выплатам, с которых не потребуется платить взносы и доходы, можно отнести государственную помощь, которая при определенных условиях начисляется физическим лицам.
Определение базы страховых взносов
Когда стало понятно, по каким принципам доходы сотрудника подразделяются на те, которые формируют базу, и те, которые не формируют, стоит рассмотреть, как считается эта самая база для начисления страховых взносов.
Рассчитывают ее путем сложения всех выплат, которые работодатель выплачивает этому сотруднику на основании договора в течение месяца. Расчет базы происходит только нарастающим методом. То есть суммировать показатели необходимо с самого начала года и до последнего числа расчетного месяца.
Например, если в январе Татьяна получила 5000 рублей зарплаты, а в феврале 5000 рублей зарплаты плюс 1000 рублей больничных, то расчетная база для определения страховых взносов за февраль будет составлять 11 тыс, так как больничное пособие также облагается взносами и налогами.
Следующим очень важным моментом является тот факт, что рассчитывать базу для взносов необходимо по каждому сотруднику отдельно. То есть сначала определяются взносы по каждому отдельному сотруднику, а затем они складываются вместе, после чего можно осуществлять выплату. В противном случае расчета, если сначала сложить все суммовые показатели по сотрудникам, а затем произвести процентное исчисление, значение страхового взноса получится неверное.
Рассчитывать взнос вместе можно только по выплатам на травматизм. Кстати, этот тип страхования остается в руках фонда и является добровольным для каждого предпринимателя.
Подробное видео про определение предельной величины базы для начисления страховых взносов:
Как понимать предельное значение величины
Все предприниматели, которые косвенно ознакомились с процессом расчета и начисления страховых взносов, слышали о таком понятии, как предельная величина базы для начисления страховых взносов. По достижении этого значения в некоторых случаях взносы снижаются в процентном отношении, то есть уменьшится их размер, а некоторые взносы и вовсе можно будет не платить.
Многие считают, что предельная база – это сумма уже произведенных выплат в счет страхования. Но нужно быть внимательным, ключевое понятие – это «предельная база для начисления страхового взноса», то есть непосредственно сумма выплат, которые получил сотрудник. Для пенсионных взносов это 876 тыс. рублей. Считается, что если зарплата сотрудника за год превышает это значение, значит, в случае выхода на пенсию человек сможет сам себя обеспечивать, а поэтому производить взносы требуется в размере 10%, если это обычный тариф по взносам, и вообще не требуется производить, если используется пониженный тариф по взносам. Для взносов в ФСС по временной нетрудоспособности или материнству эта сумма 755 тыс. рублей.
Итак, страховые взносы по всем типам страхования производятся на основании тех выплат, которые работодатель осуществляет своему сотруднику и которые облагаются налогами и взносами. По достижении предельной величины базы для расчета страховых взносов либо уменьшается процентная ставка, либо уплата взноса прекращается вовсе.
saldovka.com
Как рассчитать предельную базу для начисления страховых взносов
Для работодателей база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат, подлежащих обложению взносами, в пользу работников, а также лиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры на оказание услуг или выполнение работ (ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 7, пп. «а», «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Законом установлена предельная величина базы, рассчитываемая нарастающим итогом с начала календарного года отдельно на каждое физлицо. После достижения этой величины:
- взносы в ПФР начисляются по более низкому тарифу 10% (п. 1 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) либо не начисляются. Последнее относится к страхователям, которые применяют пониженные тарифы взносов;
- взносы в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — на ВНиМ) не начисляются (ч. 3, 4 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Для целей начисления взносов в ФФОМС и в ФСС «на травматизм» предельная база по страховым взносам не установлена. Другими словами, эти взносы начисляются на все облагаемые выплаты в пользу физлиц без каких-либо ограничений.
Отметим, что предельная величина для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты в РФ. И в конце каждого года Правительство устанавливает новый размер предела по страховым взносам на следующий год (ч. 5, 5.1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Предельная величина базы страховых взносов 2016
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2016 отдельно для ПФР и ФСС приведены в таблице ниже.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2016 году (Постановление Правительства РФ от 26.11.2015 N 1265)
| Внебюджетный фонд | Предельная база для начисления страховых взносов, руб. |
|---|---|
| ПФР | 796 000 |
| ФСС (взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) | 718 000 |
Пример расчета с «базы превышения» страховых взносов 2016
Базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды и рассчитанные с них страховые взносы приведены в таблице ниже.
| месяц | Сумма выплат, облагаемых взносами, в пользу работника, руб. | База, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, для начисления взносов, руб. | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| помесячно | нарастающим итогом | в ПФР до превышения предельной величины базы страховых взносов | в ПФР после превышения предельной величины базы | в ФСС (на ВНиМ) до превышения базы по страховым взносам 2016 | в ФФОМС и ФСС «на травматизм» | |
| январь | 140000 | 140000 | 140000 | 0 | 140000 | 140000 |
| февраль | 162000 | 302000 | 302000 | 0 | 302000 | 302000 |
| март | 162000 | 464000 | 464000 | 0 | 464000 | 464000 |
| апрель | 204000 | 668000 | 668000 | 0 | 668000 | 668000 |
| май | 180000 | 848000 | 796000 | 52000 | 718000 | 848000 |
| июнь | 178000 | 1026000 | 796000 | 230000 | 718000 | 1026000 |
glavkniga.ru